小白理财虽然提高坏账是现在预期的信用损失方式，但是还是要按照账龄的迁移率，也就是下一年的滚动来计算损失率。不同的账龄，损失率是不一样的。
所以先说衰老。
当有人提到衰老时，他们想要模板和公式。
我从来没有用过老化模板。首先，我不相信公式，因为如果衰老有特殊情况，公式是无法算出的。而我们发现问题的地方，就是这些特殊情况。
其实编老化不仅仅是一个老化的过程，而是编的过程，你会发现很多问题。
比如我们在编制的时候，遇到过账年龄前后两期不交叉核对的情况，也遇到记账太多的情况。我们是否需要重新分类，甚至部分需要抵消？我也一直算错账。
只有自己编了，你才会对每一个大客户或者供应商在你脑子里都有印象。
我不明白为什么衰老会有模板。我手头可以画各种表格，可以用来编账龄，顺便重新分类。
你可以把一个公司多年的余额横向排列，把钱数放在各年余额的中间，就像所谓的模板一样，这样就可以清楚地看到各年的账龄。
不一定要这样合并排列。毕竟需要时间整理，导出年度余额表，逐年看，很容易。
老化的意义无非就是这个数字在账户上呆了多久。
既然要看这个号在账户上多长时间，那么方法无非就是先进先出，先入先出。
既然是先入先出
如果期初余额为0，肯定是一年以内的，这样账龄部分就直接编了。通常我们在编的时候，都是往前看最后一年，先看最后一年。
如果开放期不为0，我们就要考虑发生的金额。
比如应收账款类，如果只有借方有金额，那么借方的金额必须在一年以内，期初的数字必须在一年以上。(例如，如果我们按年份划分年龄)
如果只有出借人有额度，那么一年内没有额度，肯定是一年以上。
如果借贷双方都有金额，那么对于A/R类别，我们先看一下贷方，因为先进先出，我们先看一下期初还剩多少。如果贷方金额大于期初余额，证明期初余额已经全部洗掉，而且都是一年以内的。
如果贷方金额小于期初余额，和以前一样，未核销的金额必须在一年以上，而借方金额在一年以下。
如果没有多少钱，那肯定是一年以上。
这样excel筛选一下，最后一年基本完成。剩下的就是一年多的部分。它有多长？
然后去去年。
再看去年，方式和去年一样。
需要注意的是，在最后一年，如果超过一年，需要继续观察前一年的老化情况。如果前一年不足1年，则最后一年为1-2年，以此类推。如果前一年的账龄超过1年，那么最后一年一定超过2年。
因为这个时候我们才看了两年，我需要继续抬头再看一遍前三年。总之要分年份，就得看几年。
很容易分年龄。经过基本筛选，很快就会整理出来。
关键就在于这个过程。有一些数额可观的钱和重要的商人，你可以知道他在哪一年出了问题。
比如我这个项目，突然一笔500万的其他应收款，我不知道是什么。通过老化，你会发现这个总和原来是18年产生的。然后你跟企业沟通的时候，连企业都记不住了。我跟他说是18年前的，所以查一下18年的账，看看这个总数是多少。
在衰老的过程中，我们经常会遇到重新分类的问题。去年是负的，今年变成正的。重新分类很简单，把负数拿到报表的另一端就行了。但是在这个过程中，你可以看到这个客户的商业模式。为什么两边都有正数和负数？和合同里的付款协议一样。真实情况是怎样的？
这时候就有针对性了。对于这个公司，我们来看看他的一些合同，比如预付款。有些是因为计费问题。其中一些在会计处理上有问题。甚至还有很多错帐海报。总之会有很多不同的情况。如果你不注意，你会错过他们。
工作看似简单，但所有的突破都是在这些简单的工作中发现的突破。
尤其是孩子，不管做什么，都要去做。
只有做事，才能开动脑筋。用脑子做事，才能发现问题，甚至顿悟。
如果只是想靠模板完成工作，不知道对错又分不清楚，那就是浪费时间。
虽然不需要账龄分析法计提坏账准备，但还是要考虑不同账龄区间的损失率。之前的账龄分析法是直线法，随着账龄的增加，计提比例稳步上升。
事实上，随着账龄的增加，坏账损失率应该是呈指数增长的，并不是一个固定的比率，还与外部环境有关。
所以我们需要通过账龄的滚动来衡量历史损失率，然后根据历史来预测未来。这个时候你可以看到这个计提比例和之前有很大的不同。
相关问答：相关问答：作为财务人员，如何理解准则中应收款项的坏账政策？账龄如何划分？怎么计提？
题主这个问题提的很好，我一直也想做此类回答，因为我每次去客户那审计的时候，大部分客户都会问单项资产单独计提坏账准备、按组合计提、单项资产不重大单独计提坏账准备到底是什么回事；账龄分析法中账龄该怎么划分、跨年的应收款如何确定账龄；按批或按月结算应收款根本对应不上回款等等非常实际的实务问题。很多财务认为这个看起来简单，但操作起来就陷入了矛盾，梳理不清楚。所以，现在我应该把这个问题给大家聊一聊。
1、对企业会计准则中相关政策的解读。
对于应收款项，准则说应当先对单项金额重大的应收款项区分开来，并单独进行减值测试；单独测试未后未发生减值的应收款项（单项金额重大和不重大的应收款项），应当包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行减值测试。那么这个就是应收款坏账政策的描述。
那么作为企业人员，如何根据准则制定相关坏账政策呢？
首先，单项金额重大的应收款项如何区分。这个就根据你们公司自身的行业特性、公司规模及客户群体等进行分层了，比如说公司50万以上的应收客户相比全年收入占比很大，可以此为标准，确定单项金额重大的应收款，单独进行测试并计提减值。也就是说你要制定具体的量化标准。
再次，可能存在单项金额不重大的应收款单独计提坏账的，比如说某个小客户经营困难、客户失联、押金无法退还等虽然金额小但已经有充分证据，需要计提减值的，一般来说是全额计提减值的情况。
最后，除此上面之外的应收款可以直接按信用风险组合计提坏账了。
但是需要注意的是，单项金额重大、单项金额不重大的应收款是已经计提了坏账准备的，就无需再次归类到风险组合中进行测试。意思说，单独测试还没有减值的，就得归类到信用风险组合中计提坏账。
如图所示：
2、信用风险特征组合又如何划分。
一般来说信用风险组合分为无风险组合和有风险组合。无风险组合显然是没有回款风险的，如应收关联方往来、应收押金、应收员工往来等这类性质的应收款一般是无风险组合，可以不计提坏账。
有风险组合，就是就是上述应收款之外的。有风险组合一般按照账龄分析法计提坏账准备的。
3、账龄分析法中账龄如何确定？回款无法区分哪批次的怎么办？
账龄分析法就是根据往来单位拖欠公司账龄时间的长短，来判断其可回收的金额。如1年以内按应收账款总金额的5%计提坏账，1-2年的按10%计提坏账准备等等。
账龄如何确定呢？
年初发生的应收款好确定，但是年末发生的应收款，年后的月初又如何确定账龄呢？这个也是很多企业人员不懂的，这里我就告诉大家，只要是跨年就加一年，甭管他是只发生在哪那几天或哪几月，只要跨年就加一年。比如说一笔应收款是2018年12月10日发生的，本月计算账龄的时候是1年以内，但是假如在2019男1月底的时候编制账龄分析表呢，他还属于一年以内吗？显然不是，属于1-2年内了，因为跨年了。所以每月编制账龄分析表时，只要跨年的应收款就多算一年。
回款无法区分批次怎么办？
应收账款如果回款金额与发生应收时间对应不上来这是很正常的，实务中，也不会去对应，那样工作量太大，也不符合成本效益原则，所以基本都是遵循的先进先出，也就是说先发生的回来先冲抵最先形成的应收。那么我们确认账龄时，只要是贷方发生额大于期初余额的，那么账龄肯定都是在一年以内的，按照先进先出，本期回款全部优先冲抵上期的余额。
总结：应收款计提坏账很好理解，应遵循基本的思路，理解三大应收款分类计提坏账；如果都没发生减值迹象，就统一归为按风险组合计提坏账；按风险组合计提坏账准备其中之一方法就是采用账龄分析法；账龄分析法中如何划分账龄以及如何确定回款是做好账龄分析的首要问题。
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