出售时的公允价值变动怎么算?

出售时的公允价值变动怎么算?

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”。

反之，做相反的分录。出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

出售公允价值变动注意事项

《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值。

其他债权投资的处置时：

借：银行存款（应按实际收到的金额）。

其他综合收益转出的公允价值累计变动额。

贷：其他债权投资——成本、公允价值变动、利息调整等。

公允价值变动收益利润率怎么计算

交易性金融资产的涨跌并不是真正的实实在在的投资收益，因此为了区分投资收益，涨跌都计入公允价值变动损益。在投资品处置时公允价值变动都要转入投资收益中去。

1、公允价值变动额的确定，则是上一期的该资产的公允价值，也就是账面价值或账面余额与本期的公允价值之间的差额。

2、假设上一期公允价值，也就是账面余额或账面价值是2550，而本期上升到了2580，这个上升的额度，及这两个差额1280-1250=30，这个就是因为公允价值上升而形成的，所以这就是公允价值变动额，也就是说，本期的账面余额大于上一期的账面余额，大了30。

3、公允价值下降的问题，其原理是一样的，即当期的公允价值，假设账面余额或账面价值是2560了，而上一期是2580，这回是下降了，下降额=2580-2560=20，所以就是本期的账面价值或账面余额或公允价值小于上一期的，小了20。

4、公允价值变动损益是会计科目分类中属于损益类科目，这类科目增加时，要计入到贷方去，减少时，计入到借方。

利润表里的项目“公允价值变动收益”是怎么计算的？

公允价值变动收益”是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的一个科目。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产－公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。你也可以像理解“投资收益”这个科目一样去理解“公允价值变动损益”。

其他债权投资公允价值变动怎么算

企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值计量属性计量的投资性房地产等公允价值变动形成的差额应通过“公允价值变动损益”科目核算，并计入当期损益。“公允价值变动损益”的主要账务处理是：1、资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。2、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记(或贷记)“投资收益”科目。同时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记(或贷记)“公允价值变动损益”科目，贷记(或借记)“投资收益”科目。3、期末，将“公允价值变动损益”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。

入账价值和公允价值怎么算

1分期付息、到期还本的债券的后续计量(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)

每个资产负债表日(确认利息的时间)

借：应收利息(面值×票面利率)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

可供出售金融资产——利息调整(差额倒挤或借方)

收到利息：

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

确认公允价值变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

或相反处理。

2到期一次还本付息的债券投资(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)

每个资产负债表日(确认利息的时间)

借：可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

可供出售金融资产——利息调整(差额倒挤或借方)

确认公允价值变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

或相反处理。

入账价值和公允价值计算：公允价值变动损益=报表日当天的公允价值-上一个报表日（或首次入账日）的公允价值。入账价值=含增值税买价+直接相关费用（运费、保险、入库前挑选整理费、合理的损耗等）。 

入账价值包括交易性金融资产入账价值、存货的入账价值、长期股权投资的入账价值、固定资产的入账价值、无形资产的入账价值等。公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

确定方式

1、有价证券按当时的可变现净值确定（见“可变现净值”）。

2、应收账款及应收票据按将来可望收取的数额，以当时的实际利率折现的价值，减去估计的坏账损失及催收成本确定。

3、完工产品和商品存货，按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定。

4、在产品存货，按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后的余额确定。

5、原材料按现行重置成本确定。

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