小白理财权益法下:
(一)被投资企业资产负债表日实现净利时:
借:长期股权投资—损益调整
贷:投资收益
(二)被投资企业资产负债表日发生亏损时:
借:投资收益
贷:长期股权投资—损益调整
(三)被投资企业资产宣告发放股利时:
借:应收股利
贷:投资收益
成本法下:
(一)被投资企业资产负债表日实现净利时:不做处理
(二)被投资企业资产负债表日发生亏损时:不做处理
(三)被投资企业资产宣告发放股利时,按照教材的说法是要分清楚是投资前和投资后,也就是说在你取得长期股权投资前实现的股利要冲减你取得时的成本,投资后实现的股利做为投资收益,投资后实现的股利就是按持股比例计算的投资后被投资单位累积实现的净利润的分配额
这里可以分两步来理解和计算:
(1)计算应收股利=宣告发放的股利总额持股比例
(2)计算投资后实现的净利=投资后实现的净利润(题目中一般都会有告诉)持股比例
(3)将(1)和(2)进行对比,如果(1)-(2)有余额,那么这个余额就是多发放的股利,也就是不属于我们投资后的,冲减以前的成本;如果是负数,就是说少发给我们的,如果以前期间我们有冲减成本的话,就要把以前冲成本的给转回来确认投资收益
举个简单一点的例子吧:比如说投资企业07权益法下:
(一)被投资企业资产负债表日实现净利时:
借:长期股权投资—损益调整
贷:投资收益
(二)被投资企业资产负债表日发生亏损时:
借:投资收益
贷:长期股权投资—损益调整
(三)被投资企业资产宣告发放股利时:
借:应收股利
贷:投资收益
成本法下:
(一)被投资企业资产负债表日实现净利时:不做处理
(二)被投资企业资产负债表日发生亏损时:不做处理
(三)被投资企业资产宣告发放股利时,按照教材的说法是要分清楚是投资前和投资后,也就是说在你取得长期股权投资前实现的股利要冲减你取得时的成本,投资后实现的股利做为投资收益,投资后实现的股利就是按持股比例计算的投资后被投资单位累积实现的净利润的分配额
这里可以分两步来理解和计算:
(1)计算应收股利=宣告发放的股利总额持股比例
(2)计算投资后实现的净利=投资后实现的净利润(题目中一般都会有告诉)持股比例
(3)将(1)和(2)进行对比,如果(1)-(2)有余额,那么这个余额就是多发放的股利,也就是不属于我们投资后的,冲减以前的成本;如果是负数,就是说少发给我们的,如果以前期间我们有冲减成本的话,就要把以前冲成本的给转回来确认投资收益
举个简单一点的例子吧:比如说投资企业0711取得投资,成本为410万元,持股比例10%,07年全年实现净利100万元,但是被投资企业宣告发放150万元股利,那么我们在收到股利的时候这样来核算:
(1)应收股利-=15010%=15万元
(2)应确认的投资收益=10010%=10万元(这是投资后累积实现的净利润的分配额)
(3)实际会收到15万元,但是其中只有10万元才是理论上真正要得到的,那么多出来的5万就叫做投资前产生的,那么就是要冲减取得时的成本在这里就是用5万元去冲减取得成本410万元,也就是说这样过后投资的账面的成本就是405万元,不再是取得时的410万元
分录如下:
(1)借:长期股权投资410
贷:银行存款410
(2)借:应收股利15
贷:长期股权投资5
投资收益10
说得有些啰嗦,希望对你的理解有所帮助慢慢来吧,刚开始我也是迷糊的,通过做题才偶然得以认为真正的理解了仅供参考吧
权益法 长期股权投资收益 怎么算
是的 应该以 B公司取得的利润为基数确认投资收益。
A公司与B公司之间的交易产生的损益予以抵销，但是交易损失应予以确认。（未与第三方交易时）
如果交易发生在A公司取得B公司股权之前 不用考虑。
长期股权投资的持有期间：
1 持有期间被投资单位实现净利润
借：长期股权投资—损益调整(净利润×持股比例)
贷：投资收益(净利润×持股比例)
2 持有期间被投资单位发生净亏损
借：投资收益(净亏损×持股比例)
贷：长期股权投资—损益调整(净亏损×持股比例)
1、初始投资成本的调整
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
2、投资损益的确认
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
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