小白理财编者按：“暂估入账”是一种会计实质重于形式的一种管理方式，常用于企业采购的货物已经入库但未取得发票，或是企业已支出费用但尚未取得发票的情况，一般会以暂估入账的方式进行账目处理，待取得发票后，再对相关税费做调整。但是，不标准的“暂估入账”操作却可能被怀疑存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本的违法行为，甚至可能被认定为偷逃税、虚开发票等更加严重的罪名。那么，“暂估入账”究竟应当如何处理？不规范操作可能带来何种风险？本文将通过5个相关案例与读者分析“暂估入账”背后隐藏的涉税风险。
（一）加强企业存货票据的盘点，及时索取货物发票一方面，对于没有取得票据的存货，企业应在会计系统中进行显著标识，或者另行组成明细表进行后续跟进处理，确保企业可以及时取得相关票据。如果不能存在持续性争议或者特殊事项，企业应在季度或者汇算清缴时对已经抵扣成本金额进行集中调整，避免出现遗漏的情况。（二）加强企业账目管理，及时清理挂账支出这种情况在医药企业中较为常见，医药企业经常预提相应的销售费用支出，待取得发票作为凭证入账。但由于企业日常销售费用数量繁多，经常会出现忘记将对应发票入账的情况。因此，我们建议药企首先要健全财务、业务核算体系，不同部门保留的业务资料均能相互印证，各项交易和支出都有据可查，做到真实性无疑。其次，加强财会人员财税法规知识培训，正确核算各项经营业务。如《企业所得税法》以权责发生制为原则，进行成本费用的确认。只要真实有据，即可扣除。同时财务人员一定要分清税会差异，在会计核算的基础上按照税法的规定进行纳税调整。（三）杜绝虚开发票入账，远离刑事风险虚开增值税普通发票是不仅涉及行政责任，甚至面临刑事处罚。企业在经营过程中不能存在侥幸心理，不仅要注重进销存系统账与财务账一致，还应当注重账簿记载与实物一致，避免涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑。一旦涉税问题被纳入行政、刑事执法程序，企业更要及时寻求专业律师协助，维护企业及相关人员的合法权益，避免处置不当或不及时而造成难以挽回的后果。
作为企业的常见会计处理方式，“暂估入账”可能被作为一种账目处理的手段来达到企业偷逃税的目的。一方面，企业应当重视汇算清缴时，对于发票合规性的审查力度，确保企业针对未取得的发票及时进行账目调整，避免被税务机关认定为存在偷逃税的故意。另一方面，作为掩饰虚开发票行为的方式之一，“暂估入账”的方式并无法真正降低违法行为被调查的可能性。一旦满足虚开犯罪的构成要件，企业及相关人员依然会面临严重的行政及刑事责任。