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A公司是上市公司，每年年末计提债券利息。甲公司相关债权投资业务如下：
(1)2013年12月31日，以21，909.19万元(含交易费用9.19万元)的价格购入乙公司2013年1月1日发行的5年期债券，票面总值2亿元，年票面利率6%。2018年1月5日到账本金。根据合同，债券的发行人在特定情况下可以赎回债券，提前赎回不需要额外付费。甲公司购买本期债券，预计发行人不会提前赎回。A公司根据其管理债券的业务模式和债券的合同现金流特征，将债券分类为摊余成本中的金融资产。
假设一：债券分期还本付息，每年1月5日付息，实际利率5%。
假设2:债券到期一次还本付息，实际利率为4.38%。
分期一次性还本付息。
借款：债权投资——，成本20000(到期可以拿)
应收利息1 200(首次收到的利息)
债权3354利息调整709.19(差额)
贷项：银行存款21 909.19
一次还本付息。
借款：债权投资33，354，花费2万
3354应计利息1 200
3354利息调整709.19
贷项：银行存款21 909.19
(2)2014年1月5日收到B公司支付的债券利息，存入银行。
分期一次性还本付息。
借：银行1200元
贷款：应收利息1200元
一次还本付息。
没有会计分录
(3)2014年12月31日，确认实际投资收益。
分期一次性还本付息。
应收利息=20 000 6%=1 200
实际投资收益=20，709.19 5%=1，035.46(摊余成本，20709.19，2013)
利息调整=1 200-1 035.46=164.54
年末账面余额=20 709.19-164.54=20 544.65。
借：应收利息1 200
贷：债权投资——利息调整164.54
投资收益1 035.46
一次还本付息。
应计利息=20 000 6%=1 200
实际投资收益=21 909.19 4.38%=959.62
利息调整=1 200-959.62=240.38
年末账面余额=21 909.19 1 200-240.38=22 868.81。
借款：债务投资——应计利息1 200
贷款：债权投资——利息调整240.38
投资收益959.62
(4)2015年1月5日收到利息。
分期一次性还本付息。
借：银行存款1200元：应收利息1200元
到期一次还本付息没有会计分录。
(5)确认2 15年12月31日的实际投资收益。
分期一次性还本付息。
应收利息=20 000 6%=1 200
实际投资收益=20 544.65 5%=1 027.23
利息调整=1 200-1 027.23=172.77
年末账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88。
借：应收利息1 200
贷：债权投资——利息调整172.77
投资收益1 027.23
到期一次还本付息
应计利息=20 000 6%=1 200
实际投资收益=22 868.81 4.38%=1 001.65
利息调整=1 200-1 001.65=198.35
年末账面余额=22 868.81 1 200-198.35=23 870.46。
借：债务投资——应计利息1 200
贷：债权投资——利息调整198.35
投资收入1 001.65
(6)2016年1月5日收到利息。
借：银行存款
贷款：应收利息
(7)2016年12月31日，确认实际投资收益。
分期一次性还本付息。
应收利息=20 000 6%
实际投资收益=20 371.88 5%=1 018.59
利息调整=1 200-1 018.59=181.41
借：应收利息1 200
贷：债权投资——利息调整181.41
投资收益1 018.59
一次还本付息。
应计利息=20 000 6%=1 200=1 200
实际投资收益=23 870.46 4.38%=1 045.53
利息调整=1 200-1 045.53=154.47
2016年1 2月31日账面余额=23 870.46 1 200-154.47=24 915.99。
借款：债务投资——应计利息1 200
贷：债权投资——利息调整154.47
投资收益1 045.53
(8)2016年1月5日收到利息。
借：银行存款
贷款：应收利息
(9)2017年12月31日，确认实际投资收益。分期一次性还本付息。
应收利息=20 000 6%=1 200
利息调整=709.19-164.54-172.77-181.41=190.47
实际投资收益=1 200-190.47=1 009.53
借：应收利息1 200贷：债权投资-利息调整190.47投资收益1 009.53
一次还本付息。
应计利息=20 000 6%=1 200
利息调整=709.19-240.38-198.35-154.47=115.99
实际投资收益=1 200-115.99=1 084.01。
借款：债务投资-应计利息1 200
贷款：债务投资-利息调整115.99
投资收益1 084.01
(10)2018年1月5日，收到利息和本金。
分期一次性还本付息。
向银行借款：21 200
贷款：应收利息1200元
投资成本20 000英镑
一次还本付息。
借款：向银行借款26000元
贷款：债权投资——，应计利息6000(12005)
债权33，354，花费2万
我只能说太难了。
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